Kur muhafazalı mevduatta kurumlar vergisi istinasının asılları belirlendi
Gelir Yönetimi Başkanlığı’nın (GİB), Resmi Gazete’nin bugünkü sayısında yayımlanan ve kurumlar vergisi genel bildirisinde değişiklikler yapan bildiriminde, kurumlar vergisi kanununda 7352 sayılı kanunla kurumlar vergisi kanununa eklenen süreksiz unsurla kelam konusu istisnaya atıf yapılarak, mükelleflerin 31 Aralık 2021 tarihli bilançolarında yer alan yabancı paralar ve altın hesapları ile 1 Ocak’tan itibaren açılacak işlenmiş ve hurda altın hesabı bakiyelerinin kurumlar vergisi kanununun bu süreksiz husus kapsamında olduğu belirtildi.
Buna nazaran, TL mevduat ve katılma hesaplarına dönüşümün desteklenmesi kapsamında yabancı para ve altın hesaplarını dönüşüm kuru/fiyatı üzerinden, kurumlar vergisi kanununun süreksiz 14. hususunda öngörülen mühlet ve formda TL’ye çeviren kurumlar vergisi mükellefleri bu istisnadan yararlanabilecekler.
Mükelleflerin bu kapsamda yabancı paralarının dördüncü süreksiz vergilendirme devrine ait periyot sonu değerlemesinden kaynaklanan kur farkı yararları kurumlar vergisinden istisna tutulacak.
İstisna uygulanacak fiyatın hesabı
Mükelleflerin yıl sonu bilançolarında yer alan yabancı paralarının yalnızca bir kısmının bu düzenleme kapsamında TL mevduat yahut katılma hesabına dönüştürülmesi halinde, devir sonu prestijiyle kur farkı değerlemesinden doğan kambiyo kârının istisna uygulanacak kısmı, TL’ye dönüştürülen yabancı paraların mükellefin 31 Aralık 2021 tarihli bilançosunda yer alan yabancı para hesabına oranı dikkate alınmak suretiyle tespit edilecek.
Bu değerlemede yalnızca 31 Aralık 2021 tarihli bilançoda yer alan ve bu kanun kapsamında dönüştürülebilir nitelikteki yabancı paralar dikkate alınabilecek.
Kur yararlarına ait istisna
Bildiriye nazaran, 2021 yıl sonu bilançolarında yer alan yabancı paralarını dördüncü süreksiz vergilendirme devrine ait beyannamenin verilme tarihine kadar TL mevduat yahut katılma hesaplarına aktaran mükelleflerin, TL’ye dönüşümden kaynaklanan kur farkı çıkarları da kurumlar vergisinden istisna tutulacak.
Buna nazaran, 1 Ocak’tan TL mevduat yahut katılma hesabının açılış tarihine kadar olan periyoda ait kur farkı yararı istisna kapsamında pahalandırılacak.
Dönüştürülen yabancı paraların aktarıldıkları TL mevduat yahut katılma hesaplarından vade sonunda elde edilen faiz yahut kar hissesi gelirleri ile öbür karlar kurumlar vergisinden istisna tutulacak.
Altın hesabı ve hurda altından TL’ye dönüşümde istisna
Mükelleflerin işlenmiş ve hurda altın karşılığı altın hesabı bakiyelerinin 2022 yılı sonuna kadar TL mevduat ve katılma hesaplarına dönüşümün desteklenmesi kapsamında, bu hesapların TL mevduat yahut katılma hesabına dönüştüğü tarihte doğan yararlar, vergilendirme devir sonlan prestijiyle tahakkuk eden faiz ve kar hissesi gelirleri ile vade sonunda elde edilen faiz ve kar hissesi gelirleri ile başka karlar kurumlar vergisinden istisna tutulacak.
TL mevduat ve katılma hesabından, vadeden evvel çekim yapılması durumunda yararlanılan kurumlar vergisi istisnası nedeniyle vaktinde tahakkuk ettirilmeyen vergiler, vergi ziyaı cezası uygulanmak suretiyle gecikme faiziyle birlikte tahsil edilecek.
